化解稅務危機的八大秘訣

“您對我們作出的決定，享有陳述權、申辯權。如果您有充分的證據(jù)證明自己的行為合法，我們就不得對您實施行政處罰；即使您的陳述或申辯不充分合理，我們也會向您解釋實施行政處罰的原因。我們不會因您的申辯而加重處罰。”
“您對我們作出的決定，依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯嗬?rdquo;

“您、納稅擔保人同我們在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照我們的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。如您對我們的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。”
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以上這些都是《國家稅務總局關于納稅人權利與義務的公告》（國家稅務總局公告〔2009〕第1號）中規(guī)定的納稅人的權利。

隨著稅務機關納稅服務意識的提高，特別是《國家稅務總局關于納稅人權利與義務的公告》進一步明確了納稅人的權利和義務后，稅務機關與納稅人進行良好溝通的大門已經(jīng)“徹底打開”。辦稅人員學習稅收知識的著眼點，應該從過去單純的對稅法的背誦和遵從，轉(zhuǎn)向深刻理解，并在此基礎上來執(zhí)行。為了方便納稅人掌握相關政策，本文從八個方面以具體案例道出因稅收政策或征管原因?qū)е缕髽I(yè)面臨稅務“危機”時，化解危機的基本對策。

一、守法是預防和化解稅務危機的前提

稅務危機，顧名思義，是指由于稅務事項以及稅務行為所引起的危機，這種危機會使納稅人或者稅務機關處于危險狀態(tài)之中。按照主體的不同，稅務危機可以分為納稅人的稅務危機、稅務機關的稅務危機以及稅務中介代理機構的稅務危機。
納稅人的稅務危機，主要由納稅人不恰當?shù)募{稅行為引起，特別是當納稅人的稅務違法行為被查處、曝光時，納稅人便處于危險狀態(tài)。需要注意的是，引發(fā)納稅人稅務危機的原因是多方面的，不僅僅包括納稅人自身原因（內(nèi)部原因），還包括稅務機關、稅務中介機構等其他部門的原因（外部原因）。執(zhí)法部門的違規(guī)、超范圍執(zhí)法，以及稅務中介機構在稅務代理過程中出現(xiàn)失誤，同樣會引發(fā)納稅人稅務危機。稅務危機出現(xiàn)后，不僅會給納稅人帶來罰款等經(jīng)濟上的損失，還會降低納稅人的稅務信譽。而稅務信譽在當今經(jīng)濟社會中的作用日益重要，納稅人的稅務信譽不佳，信用評級不良，會對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營造成嚴重影響。

稅務中介代理機構的稅務危機，主要是由于超范圍代理、違法違規(guī)代理以及未履行代理職責等事項所引起。稅務危機出現(xiàn)后，不僅會給代理機構自身帶來危機，面臨賠償風險，同時也會給納稅人帶來不必要的損失。例如，《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（國務院令第362號）第九十八條就明確規(guī)定：稅務代理違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳納稅款50%以上3倍以下的罰款。

由此可見，不同主體所面臨的稅務危機有其特有的來源，其導致的結果也有所不同。因此在研究稅務危機的防范應對措施時，需要具體問題具體分析?？偟膩碚f，守法是預防和化解稅務危機的前提。

對納稅人而言，首先，應該努力掌握稅收法律法規(guī)，對于稅法的新變化，要特別重視，避免由于不了解稅法導致的稅務危機。其次，在掌握稅法的前提下，應該切實規(guī)范自身的納稅行為，抑制逃避稅沖動，嚴格按照稅法納稅，杜絕稅收違法行為的發(fā)生。此外，對于日常涉稅業(yè)務，還應經(jīng)常加強與稅務機關的溝通交流，避免一些不必要的誤會。

對于稅務中介代理機構，防范稅務危機最重要的途徑就是要加強自律。對于超范圍或違法的代理業(yè)務，應從根本上杜絕，以相關法律法規(guī)為準繩，規(guī)范自身的代理行為。同時，在接受代理業(yè)務前，還應做好相應的風險評估，對于風險較大的代理項目，要充分考慮自身抵御危機和風險的能力。

稅務危機是很難避免的。無論是納稅人還是稅務中介代理機構，在稅務危機出現(xiàn)后，都應加強協(xié)作，積極應對，共同協(xié)商，努力化解危機，切勿采取逃避的態(tài)度。
二、妥善處理稅務危機需要講究稅務策略

層出不窮的稅務危機，使不少公司，特別是上市公司遭受巨大損失。俗話說，無風不起浪，稅務危機反映出公司高層管理人員對稅務價值的理解存在缺陷，在稅務策略的選取上存在問題。

由于對企業(yè)稅務價值的不同理解，形成了三種不同的稅務策略。激進稅務策略：采取的是一種進攻姿態(tài)，積極利用一切減少稅款和延期納稅的機會來增加收入和利潤。若企業(yè)選擇此稅務策略，風險性大，并有可能因此受到稅務處罰。保守稅務策略：相對來說，更加注重公司稅務風險。若企業(yè)選擇此稅務策略，風險性較小，但有可能會因此而繳納了稅企之間還有爭議的稅款。“激進+保守”相結合的稅務策略：根據(jù)不同的納稅事項、納稅主體，選擇不同的稅務策略。若企業(yè)選擇此稅務策略，風險性可控，也能適當減輕稅負。

在稅務策略的選擇上，許多公司已認識到，保護公司稅務價值也是在創(chuàng)造財富，傳統(tǒng)的、被動的納稅方式已經(jīng)不能滿足公司的需要。根據(jù)公司的特點選取適當?shù)亩悇詹呗?，既能達到適當節(jié)稅的目的，又可以使稅務風險處于可控狀態(tài)?；谶@樣的目的，“激進+保守”相結合的稅務策略越來越受到企業(yè)青睞。

不管企業(yè)選擇哪種稅務策略，都應該事先建立控制稅務風險的方案，明確企業(yè)不同機構和人員的涉稅職責。董事會應負責稅務策略的選擇，以及企業(yè)重大決策（如重組、并購等等）涉稅處理方法的決斷。公司高管需關注的是：如何將涉稅信息、政策及時、準確地上傳下達，如何協(xié)調(diào)部門之間的配合，如何應對稅務約談。涉稅崗位工作人員需關注的是：如何掌握、理解政策的尺度及運用，特別是應對稅務約談時的注意事項，因為有很多被補繳的稅款是被稅務約談誘導出來的。
綜上所述，公司稅務策略的選擇，既要具有前瞻性，也要具有可操作性。同時對于那些知名度較高的公司，要密切關注自身稅務危機事件在互聯(lián)網(wǎng)上的“被傳播”。對于涉稅舉報，除“職業(yè)舉報者”外，與舉報者事前的“專業(yè)”溝通，會緩解或消除危機。面對已經(jīng)出現(xiàn)的稅務危機，應以保護稅務利潤、避免稅務處罰為最終目標。

三、稅務危機：納稅人要用謀略來解決

美國著名文學家、政治家弗蘭克林有一句名言：“死亡和納稅，是人一生不可逃避的兩件事”。體現(xiàn)在現(xiàn)實生活中就是，納稅人與各級稅務機關以及稅務機關內(nèi)部各個部門，因為工作的原因要經(jīng)常接觸，產(chǎn)生稅務危機的現(xiàn)象時有發(fā)生?？勺罱K危機的結果大多是以納稅人聽命于稅務機關的這樣看似完美的結局而收場。隨著我國法制建設的加強，納稅人與稅務機關正逐步形成一種平等的征納關系。國家的立法和司法部門，既要監(jiān)督和保證稅務機關能夠按法律執(zhí)行，同時也要保護納稅人的合法權益。因此，在新的形勢下，納稅人可以在充分理解稅務政策的基礎上，與稅務機關就某些特定的納稅事項進行協(xié)商，從而保護自身的權利。稅務機關的工作重點也在發(fā)生著改變，那就是向“優(yōu)化納稅服務，強化稅務稽查”轉(zhuǎn)變。
由于其各自的利益所在，納稅人與稅務機關的矛盾是不可避免的，主要體現(xiàn)在兩個環(huán)節(jié)：一是稅務管理員；二是稅務稽查。

稅務管理員也是稅法的執(zhí)行者，由于受自身業(yè)務水平所限，所以在理解稅務政策時也會出現(xiàn)偏差。但納稅人恰恰對這些人產(chǎn)生高度的依賴和信任，總感覺縣官不如現(xiàn)管。所以在企業(yè)執(zhí)行稅務政策時，更多的是與管理員進行交流。“這其中若出現(xiàn)問題時，稅務管理員所解釋的政策只代表他個人意見，不是稽查結論”。因此，若納稅人按管理員的意見執(zhí)行（大多是口頭意見），與稽查部門的稅務危機就會出現(xiàn)。

稅務稽查部門，往往是帶著任務進行稽查的。所以作為稅收利益的三方，管理員、納稅人和稽查部門之間是有沖突的。當出現(xiàn)不利于納稅人的結果時，他們就會通過一些管道來解決稅務危機，甚至有的通過司法渠道來解決。但在這個環(huán)節(jié)上又出現(xiàn)了新問題：納稅人很難提供稅務機關多征稅的文字依據(jù)，因此取得勝訴的案例不多見。

稅務危機的妥善解決，是納稅人保護自身權利的最終目的。但納稅人除了要準確理解、正確執(zhí)行稅法外，還要了解稅收征管以及稽查的相關工作程序。同時，媒體的介入，也有利于稅務危機的妥善解決。雖然大多數(shù)納稅人不到萬不得已不會選擇拿起法律武器來保護自身的稅收權益，但做好充分的準備，是完全必要的。

切記：高舉法律的武器，可以保護自己的稅收利益。但在具體操作時要慎用這個武器，在談判環(huán)節(jié)能夠解決的問題，盡量不要通過司法這個環(huán)節(jié)來解決。納稅人要用謀略來解決稅務危機。

四、化解稅務危機，選擇納稅服務投訴

近日，某公司財務科王科長就公司所屬糧油加工廠的納稅爭議向相關部門投訴稅務主管部門，在當?shù)匾鸩恍≌饎印?
事情原委是：2010年初，該公司將下屬一經(jīng)營管理不善的糧油加工廠，承包給該廠的一原副廠長經(jīng)營，雙方簽訂了承包合同。合同規(guī)定：糧油加工廠單獨辦理營業(yè)執(zhí)照，獨立經(jīng)營，自負盈虧，但稅收由公司統(tǒng)一繳納。糧油加工廠每月向公司上繳6000元承包費（其中稅金1000元）后，其他經(jīng)營成果歸承包者個人。合同簽訂后，糧油加工廠辦理了營業(yè)執(zhí)照，并按月向公司交納了承包費。

稅務機關在清理檢查時發(fā)現(xiàn)，糧油加工廠實行獨立經(jīng)營，辦理了營業(yè)執(zhí)照，但未辦理稅務登記，也未申報納稅。按照稅法有關規(guī)定，稅務機關向其下達了《限期改正通知書》，限其在10日內(nèi)，向國稅機關辦理稅務登記，對其未按規(guī)定辦理稅務登記處以500元罰款。同時對經(jīng)查實的糧油加工廠自承包以來獲得的60萬元的收入下達了《稅務處理決定書》，依3%的征收率計算繳納增值稅1.75萬元，扣除公司代為繳納的5000元增值稅后，補稅1.25萬元，并處以0.5倍的罰款。

承包人認為，承包經(jīng)營是為了搞活企業(yè)，而且與公司有合同在先，合同約定承包期間每月上繳6000元承包費（其中稅金1000元）后，其他事宜承包者一概不管，納稅是公司的事，與糧油加工廠無關。

對上述納稅問題究竟該如何處理，本文暫且不去討論，而僅就該公司投訴稅務主管部門一事作一剖析。

通常，人們總是把維權和稅務行政復議、行政訴訟聯(lián)系在一起。實際上，投訴是更值得考慮的有效途徑。其原因如下：

（一）納稅服務投訴涵蓋的范圍較廣

根據(jù)《稅務行政復議規(guī)則》（國家稅務總局令第21號）的規(guī)定，只有稅務機關的具體稅務行政行為侵犯了申請人的合法權益，行政復議才會被受理。而根據(jù)《納稅服務投訴管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2010〕11號）的規(guī)定，“稅務機關和稅務人員有侵害納稅人合法權益的其他行為的”都在受理范圍之內(nèi)，這意味著凡能申請行政復議和提起行政訴訟的事項，投訴也能受理。除此之外，一些雞毛蒜皮的小事，如辦事推諉、態(tài)度粗暴、語言不文明等都可以投訴。

（二）納稅服務投訴的成本較小

行政復議雖然不收費用，但由于復議申請一般是向上一級稅務機關提出（被申請人是地稅機關時也可以向本級人民政府提出），因此申請人從縣里跑到市里，或從市里跑到省城，從省城跑到京城，路費、住宿費等就是一筆不小的開支。除了經(jīng)濟成本，還有來回奔波的時間成本。行政訴訟雖然由當?shù)厝嗣穹ㄔ菏芾?，時間、精力成本不大，但關系成本巨大，納稅人一旦和稅務機關對簿公堂，將來很可能難以相處，所以納稅人非不得已不會訴諸法庭。而投訴個人，可以向其所屬稅務機關提交，基本上不需任何成本。

（三）納稅服務投訴沒有前置條件限制

行政復議如果牽涉到稅款征收，則必須先繳稅款和滯納金（或者提供相應的擔保）；而投訴則沒有這些前置條件。

（四）納稅服務投訴可以為企業(yè)留有余地

投訴辦理的最長時限不超過45天，而申請行政復議的期限是60天，先投訴后復議，完全來得及。如果對投訴處理結果不滿意，還可以申請行政復議；對行政復議決定不服，還可以提起行政訴訟。由簡到繁，由易到難，對解決問題比較有利。如果順序顛倒，提起行政訴訟就不能再申請行政復議，申請行政復議也就不能再提出投訴，這樣對企業(yè)不利，所以納稅服務投訴可以為企業(yè)留有余地。

（五）納稅服務投訴可以為稅務機關留出余地

由于投訴個人由所屬稅務機關辦理，實質(zhì)上是自我糾錯，納稅人與稅務機關互相妥協(xié)的可能性很大。舉例來說，某納稅人未按規(guī)定保管發(fā)票，被稅務機關處以5000元罰款，但稅務機關未舉行聽證，程序上違反了《行政處罰法》的規(guī)定。如果選擇復議途徑，則上級機關決定撤銷原處罰決定，責令作出決定的稅務機關在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為。結果是，稅務機關只要按程序聽證一次，處罰就合法了，納稅人還得如數(shù)繳納罰款。如果選擇投訴程序，雖然作出處罰決定的是稅務機關，但由于投訴的是具體辦案人員，本級受理投訴，回旋余地較大。由于納稅人與稅務機關都存在過錯，有了討價還價的余地，稅務機關因未舉行聽證就作出處罰決定，有可能主動降低罰款數(shù)額?？梢姡m然稅收處罰的自由裁量權在稅務機關，但如果納稅人講點策略，就可以達到減輕處罰的目的。
五、打涉稅官司，納稅人缺的不僅僅是勇氣

某地一家公司，因就數(shù)百萬元增值稅進項稅額能否抵扣同稅務機關發(fā)生了爭議。如果該進項稅額不能抵扣，就意味著企業(yè)將多繳納數(shù)百萬元的增值稅。這對一家利潤微薄的中小企業(yè)而言，無疑是巨大的危機，甚至會使其倒閉。迫不得已，該企業(yè)聘請了一家稅務師事務所進行稅務司法鑒定，希望通過稅務行政復議、行政訴訟化解危機。經(jīng)過稅務師事務所調(diào)查、分析，認為通過復議乃至稅務行政訴訟，該企業(yè)取得的增值稅進項稅額有很大的希望可以抵扣。可正當稅務師事務所積極準備復議及訴訟時，該企業(yè)卻撤回了委托申請。

企業(yè)為什么突然撤回委托？為什么不再堅持通過稅務行政復議、行政訴訟來解決問題呢？原因就在于，稅務機關對企業(yè)施加了壓力，同時作出了一些讓步，使企業(yè)取得的部分進項稅額得以抵扣。雖然企業(yè)仍然有不小的損失，但考慮到將來的稅企關系，也只好放棄了進一步的法律救濟行動。

相信上述情形很多企業(yè)都曾遇到過，將來也還可能遇到。盡管近些年來涉稅行政訴訟案件的數(shù)量有所增加，但涉稅行政訴訟案件占全部行政訴訟案件數(shù)量的比例仍然很低，這從一個側面說明納稅人打涉稅官司的意愿不高。

《國家稅務總局關于納稅人權利與義務的公告》對納稅人申請行政復議、提起行政訴訟作了如下表述：您、納稅擔保人同我們在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照我們的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。如您對我們的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。對納稅人請求國家賠償，公告作了如下表述：當我們的職務違法行為給您和其他稅務當事人的合法權益造成侵害時，您和其他稅務當事人可以要求稅務行政賠償。主要包括：一是您在限期內(nèi)已繳納稅款，我們未立即解除稅收保全措施，使您的合法權益遭受損失的；二是我們?yōu)E用職權違法采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施或者采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施不當，使您或者納稅擔保人的合法權益遭受損失的。

納稅人的上述權利來源于《中華人民共和國稅收征收管理法》（主席令第49號，以下簡稱《稅收征管法》）和《中華人民共和國國家賠償法》（主席令第29號）的規(guī)定。雖然兩部法律已公布多年，但從根本上談不上納稅人獲得了什么新權利。法律對納稅人的法律救濟權規(guī)定得很清楚，可為什么現(xiàn)實中鮮見納稅人行使這些權利呢？是因為納稅人和稅務機關很少發(fā)生糾紛，納稅人的權利得到了切實保障嗎？顯然不是。

面對涉稅官司，納稅人首先缺乏的是勇氣。納稅人面對糾紛，往往本著息事寧人的態(tài)度，不愿、不敢通過打官司來解決問題。他們最大的顧慮是，企業(yè)還要繼續(xù)經(jīng)營，稅收主管部門還是這個稅務局，即使這次打官司贏了，難免將來會招來更多的麻煩。也不排除一些企業(yè)因為稅收處理不規(guī)范，存在太多的問題，害怕一個官司引來更嚴厲的稽查，查出更多的問題。
其次，面對涉稅官司，納稅人還缺乏法律意識和知識。當危機發(fā)生時，很多納稅人首先想到的是找人說情、疏通關系，而不是想到法律救濟。即使想到法律救濟，也對申請行政復議的程序，以及在哪些情況下可以提起行政訴訟不甚清楚。于是，當被告知申請復議，須先繳納稅款與滯納金；提起行政訴訟，需要先經(jīng)過行政復議時，往往就打起了退堂鼓。

顯然，除了缺乏勇氣、法律知識，訴訟法知識的欠缺更是納稅人對打官司心里發(fā)怵，很容易退縮的重要原因。

六、用好申辯權維護合法權益

稅務檢查風險就是指稅務責任的一種不確定性，納稅人、扣繳義務人被稅務機關檢查后，承擔了過多的稅務責任，或是引發(fā)可以避免的補稅、罰款的責任。產(chǎn)生稅務檢查風險的原因很多，既有納稅人因素，也有稅務管理人員的因素。其中，由于稅務檢查人員不了解被檢查對象具體情況而出具了對被檢查人不利的檢查意見，導致納稅人多繳稅款和受到不恰當?shù)奶幜P情況也時有發(fā)生。如果出現(xiàn)這種情況，納稅人應該按照法律法規(guī)規(guī)定，正確行使陳述權和申辯權，降低稅務檢查風險。
案例一：2010年10月，某稅務局在對一納稅戶進行稅務檢查時，通過發(fā)貨單獲得納稅人商品發(fā)出數(shù)量和金額，并以此金額確定增值稅計稅依據(jù)，擬對納稅人少申報計稅的商品發(fā)貨金額作為偷稅處理。納稅人提出，發(fā)出商品收入應區(qū)分貨款結算方式來確定銷售收入，不應按已經(jīng)發(fā)出商品全額計稅。檢查人員沒有采納納稅人的意見。納稅人在收到稅務部門的《行政處罰事項告知書》后，在規(guī)定時間內(nèi)及時提出了書面陳述申辯意見，并將納稅義務發(fā)生時間的稅收政策規(guī)定和購銷雙方的貨款結算合同陳述給稅務審理機構。稅務機關經(jīng)過審理后，采納了納稅人的意見，撤銷了擬對企業(yè)作出的偷稅處理的決定。

案例二：2010年11月，某國稅局稽查局在對一鋼鐵公司進行稅收檢查時，稅務檢查人員與納稅人對固定資產(chǎn)修理用配件進項稅額是否應該轉(zhuǎn)出產(chǎn)生了不同意見，由于涉稅金額較大，雙方存在不同理解，檢查人員也沒有采納納稅人意見。最后，納稅人通過積極的陳述和申辯，提供各種相關涉稅資料，稅務檢查審理機構充分考慮了納稅人的意見，使稅務檢查補稅處罰風險問題得到了圓滿解決。

作為納稅人一方來說，雖然控制稅務風險的措施很多，企業(yè)可以通過增強稅務風險意識、加強涉稅管理、提高辦稅專業(yè)能力或者專業(yè)稅務代理來減少稅務風險，但是，充分和正確行使陳述權、申辯權卻是納稅人首要考慮和采取的重要措施。

法理分析?！缎姓幜P法》第三十二條規(guī)定：當事人有權進行陳述和申辯。行政機關必須充分聽取當事人的意見，對當事人提出的事實、理由和證據(jù)，應當進行復核；當事人提出的事實、理由或者證據(jù)成立的，行政機關應當采納。行政機關不得因當事人申辯而加重處罰。第四十一條規(guī)定：拒絕聽取當事人的陳述、申辯，行政處罰決定不能成立?！抖愂照鞴芊ā返诎藯l規(guī)定：納稅人、扣繳義務人對稅務機關所作出的決定，享有陳述權、申辯權；依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯嗬?。這是對納稅人、扣繳義務人享有申辯權、陳述權及尋求司法救濟權利的法律規(guī)定。稅務檢查實踐中，對稅務檢查處理意見如果存在異議，既可以直接向檢查人員陳述，也可以向?qū)嵤┨幜P或處理的稅務機關陳述申辯。
陳述、申辯時需要注意以下事項：一是會計、辦稅人員不要以個人身份進行陳述、申辯。二是應該通過書面形式向稅務機關進行陳述。陳述、申辯時應盡量提供相關章程、合同、業(yè)務處理等方面的書面資料以及其他有利于本單位的資料。三是要充分引用相關法律法規(guī)條文。四是要注意陳述、申辯的時限。對行政處罰的陳述、申辯，按照規(guī)定應在收到行政處罰告知書后3日內(nèi)提出，否則即視為當事人放棄陳述、申辯權利。

七、2011年，稅務籌劃不妨從風險管理開始

2010年的“稽查風暴”，相信不少企業(yè)已體會到。越來越多的稅務專家意識到，評價一個稅務籌劃方案的優(yōu)劣，安全性是一個最重要的衡量標準。因為再好的籌劃方案如果經(jīng)不起稽查和時間的雙重檢驗，都將是一張廢紙。展望2011年，企業(yè)稅務籌劃方案的安全性將面臨更為嚴峻的挑戰(zhàn)。

從宏觀政策層面來看，在國際金融危機的背景下，我國雖然已經(jīng)走過了最困難的時期，世界經(jīng)濟也出現(xiàn)了向好的變化，但經(jīng)濟的企穩(wěn)復蘇目前主要還是靠政策拉動，支持經(jīng)濟增長的內(nèi)生動力還不夠強。2010年10月召開的黨的十七大五中全會通過的《中共中央關于制定國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃的建議》指出，2011年要繼續(xù)實施積極的財政政策。結合2010年的情況來看，2011年的財政收支壓力依然較大。這種情況下，各級稅務機關必將進一步加大稅收征管力度，堵塞征管漏洞。

從稅收監(jiān)管的壓力來看，審計署、財政部專員辦等外部監(jiān)管部門對稅務部門稅收征管情況的審計力度逐年加大，客觀上對稅務機關的執(zhí)法水平和優(yōu)化納稅服務提出了更高的要求。這兩個部門在實施審計工作中，往往采取重點審計稅務部門與延伸審計企業(yè)相結合的辦法，并有擴大審計重點納稅戶范圍的趨勢。而國家稅務總局督查內(nèi)審司也將進一步加大對稅務機關自由裁量權比較集中的稅收政策執(zhí)行、稅前扣除、減免稅、欠緩稅等重大涉稅審批事項的審計監(jiān)督及稅收執(zhí)法行為的監(jiān)督檢查。也就是說，不論直接的還是間接的監(jiān)管壓力，都要求企業(yè)，特別是大企業(yè)比以往要更加關注由稅務籌劃帶來的風險。

從稅務機關的工作重點來看，國家稅務總局新成立的大企業(yè)稅收管理司除了為大企業(yè)提供納稅服務外，“對大型企業(yè)實施稅源監(jiān)控和管理，開展納稅評估，組織實施反避稅調(diào)查與日常檢查”也是其重要職責。更何況“大企業(yè)稅務風險管理”的理念2009年初才提出，不難推測，進一步推動大企業(yè)的稅務風險管理，必然還是各級稅務機關2011年的重點工作之一。不少稅務部門已經(jīng)明確，要以駐廠調(diào)研形式，促使企業(yè)更加重視稅務風險的管理，并且要與企業(yè)共同防范稅務風險。

在這樣的背景下，企業(yè)不禁要問：到底該怎么辦？國家稅務總局有關負責人一直在強調(diào)，在稅務風險管理的問題上，稅務機關的態(tài)度很明確，那就是“和大企業(yè)一起工作”。因此，加強與稅務機關的溝通與合作，逐步建立完善的稅務風險管理體系，共同應對稅務風險才是稅企實現(xiàn)雙贏的不二選擇。在不到一年的時間里，企業(yè)紛紛開始關注稅務風險管理并積極采取行動，這一點值得肯定。來源于企業(yè)外部的征管壓力和監(jiān)管壓力要求企業(yè)必須采取更為明智的行動，進一步重視稅務風險管理，提高稅務風險管理的層次和質(zhì)量。

到目前為止，需要高度關注稅務風險的大企業(yè)大體分三類：一類是外資企業(yè)，一類是國有企業(yè)，還有一類是民營企業(yè)。對外資企業(yè)來講，要繼續(xù)以市場為導向，進一步挖掘規(guī)避稅務風險對提升企業(yè)整體業(yè)績的潛在作用，在企業(yè)的整體戰(zhàn)略中增加涉稅戰(zhàn)略的分量，加深對稅務風險管理的理解；對于國有企業(yè)來講，還需要進一步提高對稅務風險管理重要性的認識，使稅務風險管理的源動力盡快由行政命令切換為市場導向；對于民營企業(yè)來講，要認清稅務風險管理的發(fā)展趨勢，在發(fā)展壯大的過程中自覺植入稅務風險管理的理念，緊繃稅務風險管理這根弦，科學、合理地安排在稅務風險管理上的支出。
不積跬步，何以至千里。朝正確的方向堅實地邁出每一步，就是向成功邁近的一大步！新的一年，企業(yè)要進行稅務籌劃，化解稅務危機，就首先從識別稅務風險并加強風險管理開始吧！